商丘市工业和信息化局对政协商丘市五届三次会议第53076号提案的答复

来源:市工业和信息化局 发布时间:2019年09月16日 【字体: 收藏 打印文章

周贵合委员:

您在政协商丘市五届三次会议期间提出的关于“关于规范企业融资成本核算的建议”的提案已收悉,经研究办理,现答复如下:

一、关于建议企业在核算融资成本时应将资金的使用时间考虑在内,并充分考虑每笔融资本金占用的时间的间题。企业融资途径一般有两种:股权融资和债权融资。融资的形式又有多种,例如增资扩股、银行短期借款、长期借款、发行债券、股票等等。对于企业融资的会计核算,需要根据具体的融资形式严格按照会计准则的要求进行账务处理。以债权融资为例比如银行借款,对于会计要素的计量属性的运用,《会计准则基本准则》第四十二条中明确可以采用历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值五种计量方式计量;同时准则第四十三条规定:企业在对会计要素进行计量时,一般采用历史成本计量,采用其他计量方式的当保证所确定的会计要素金额能够可靠计量。根据这一规定对于银行借款的会计核算我们通常的做法是按照实际成本入账,并于资产负债表日计提借款的利息,计提的借款利息实际上也就是资金的时间价值。针对融资成本的计算问题现行准则制度并没有明确的计算标准和尺度,各部门、单位的统计口径也不一样,通常的计算的基本公式是:融资成本率=资金使用费÷(融资总额一融资费用)。如果年度中间由多笔融资金额,建议可以按照每笔融资额所占用的时间长短设定一个权数计算融资余额,例如:如某单位1月1日放款到账的100万元和12月1日放款到账的100万元,年度平均融资总额=10012/12+100×1/12=108.33万元。具体到企业在进行融资决策时还要考虑其他的一些因素,使融资成本的计算指标更加真实、可靠。

二、企业融资成本实际上包括两部分:资金使用费和融资费用。资金使用费其实就是借款利息,根据《企业会计准则应用指南附录》中6603财务费用科目主要账务处理规定,企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等计入当期财务费用。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用,在“在建工程”“制造费用”等科目核算。同时为了详细反映每个融资项目的资金使用费,我们鼓励企业在“财务费用”科目下按融资项目设置二级科目、三级科目进行明细核算。对于融资费用我们正确区分债务性融资和股权性融资。债务性融资发生的融资费用,是指企业在借款过程中发生的诸如手续费、佣金、印刷费、承诺费等费用。由于这些费用是因安排借款而发生的,也是借入资金的一部分代价,因而这些费用构成了借款费用的组成部分按照《企业会计准则第17号一一借款费用》进行账务处理。权益性融资的融资费用是股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用,应从溢价中抵扣,冲减资本公积(股本滥价)。

三、关于在企业中应按照融资项目建立台账。对每一笔贷款到账时间、到账金额、还本时间、还本金额附息时间、付息金额、支付利息所覆盖的贷款期间详细记,这样有助于规范企业融资工作管理,准确计算出融资成本。我们是鼓励并支持的。

                            

 

                                          2019年9月11日

 

 

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联系人:马  腾